V předchozích dvou dílech jsme probrali, kdy vzniká povinnost registrace a jak samotnou registraci projít. Teď jste plátce a před vámi je první skutečné zdaňovací období. Tenhle díl je o tom, na co si dát pozor v prvních týdnech a měsících – včetně jedné věci, o které řada čerstvých plátců vůbec neví a přichází tak zbytečně o peníze.
Odpočet daně na to, co jste koupili ještě jako neplátce
Tohle je nejčastěji promeškaná výhoda nového plátcovství. Podle § 79 zákona o DPH máte nárok na odpočet daně i u zdanitelných plnění přijatých až 12 měsíců před tím, než jste se stali plátcem – pokud jsou ke dni registrace stále vaším obchodním majetkem.
V praxi to typicky znamená:
- Zásoby na skladě – zboží, které jste nakoupili jako neplátce a ke dni registrace ho ještě máte neprodané.
- Dlouhodobý majetek – vybavení provozovny, pokladní systém, terminál, nábytek, vybavení kuchyně a podobně, pořízené v posledním roce před registrací.
- Technické zhodnocení majetku provedené ve stejném období.
Pozor na jednu tvrdou lhůtu: nárok na tento zpětný odpočet můžete uplatnit výhradně v prvním daňovém přiznání, které podáváte jako plátce – tedy za zdaňovací období, do kterého spadá den, kdy jste se stali plátcem. Pokud ho v tomhle přiznání neuplatníte, nárok propadá a později už ho doplnit nejde. Vyplatí se proto ještě před podáním prvního přiznání udělat si soupis zásob a nedávno pořízeného majetku a projít ho s účetní nebo účetním.
Naplánujte si cash flow na DPH
DPH, kterou vyberete od zákazníků, nejsou vaše peníze – jen je dočasně držíte, než je odvedete státu. To zní samozřejmě, ale v praxi je to přesně ta past, do které noví plátci nejčastěji spadnou: tržby na účtu vypadají vyšší než dřív (protože obsahují i vybranou DPH), a je snadné si je splést s vlastním ziskem.
Osvědčený postup je jednoduchý: veďte si (třeba jen v tabulce nebo v účetním softwaru) průběžný odhad, kolik DPH z dosavadních tržeb aktuálního zdaňovacího období budete muset odvést, a tuhle částku si oddělte na zvláštní účet nebo si ji alespoň mentálně nepočítejte do disponibilních peněz. Platba je splatná do 25 dnů po skončení zdaňovacího období – u měsíčního plátce vám tedy na přípravu zbývá jen pár týdnů, u čtvrtletního o něco víc, ale i tady se částka za tři měsíce provozu může sečíst na nemalé číslo.
Kroky prvního zdaňovacího období
- Sepište si zásoby a majetek k datu registrace pro účely zpětného odpočtu podle § 79 – ideálně hned, dokud máte přesný přehled, co jste k danému dni měli na skladě.
- Zkontrolujte, že všechny doklady od data plátcovství mají DIČ a DPH vyčíslenou zvlášť – jak jsme psali v minulém díle, tohle se nejčastěji podcení právě v prvních dnech.
- Sledujte průběžně, kolik DPH dlužíte, a odkládejte si na to prostředky – nečekejte s tím na konec období.
- Připravte podklady pro účetní s předstihem, ne až pár dní před 25. dnem – lhůta pro podání přiznání i kontrolního hlášení se neprodlužuje.
- Podejte první přiznání a kontrolní hlášení a zkontrolujte si zvlášť pečlivě položku odpočtu podle § 79, pokud jste na ni měli nárok – je to jediná příležitost, kdy ji můžete uplatnit.
Dejte vědět obchodním partnerům
Pokud jste dosud fakturovali bez DPH, vaši pravidelní B2B odběratelé to při první faktuře s DPH pravděpodobně zaznamenají sami – ale nespoléhejte na to. Aktivně jim (a případně i účetní na jejich straně) dejte vědět nové DIČ a datum, od kterého jste plátcem. Ušetří to zbytečnou komunikaci, pokud by si někdo všiml nesrovnalosti až při kontrole vlastního kontrolního hlášení.
Tip: Do e-mailu s oznámením rovnou přidejte odkaz na veřejný registr plátců DPH, kde si odběratel vaše nové DIČ může sám ověřit. Ušetříte si tím jedno kolo ověřovacích e-mailů a působíte profesionálněji.
Shrnutí
První čtvrtletí (nebo měsíc) jako plátce DPH je hlavně o dvou věcech: nezapomenout na jednorázovou příležitost zpětného odpočtu podle § 79 a od začátku si zvyknout oddělovat vybranou DPH od vlastních peněz. Zvládnete-li tohle dvojí, zbytek je už jen otázka pravidelného rytmu, kterému se budeme věnovat v příštím díle – jak si provoz plátce DPH dlouhodobě zjednodušit a vyhnout se nejčastějším administrativním chybám.
Časté otázky
Do kdy musím uplatnit odpočet daně na zásoby a majetek koupené před registrací?
Nárok lze uplatnit jen za zdaňovací období, ve kterém jste se stali plátcem – tedy pouze v prvním podávaném daňovém přiznání. Pokud ho tam neuvedete, nárok propadá.
Vztahuje se zpětný odpočet i na služby, ne jen na zboží?
Ano, princip 12 měsíců zpětně platí obecně pro přijatá zdanitelná plnění, u kterých jste dosud neuplatnili odpočet. U služeb je ale klíčové, že musí jít o plnění, které je ke dni registrace stále součástí vašeho obchodního majetku nebo s ním přímo souvisí – ne o cokoliv spotřebované v minulosti.
Musím DPH z tržeb hned odvádět, nebo mi ji stačí mít do konce čtvrtletí?
Peníze na DPH nemusíte fyzicky nikam odvádět v okamžiku tržby – daň se platí souhrnně za celé zdaňovací období, se splatností do 25 dnů po jeho skončení. Prakticky si ji ale musíte průběžně odkládat, protože jde o cizí peníze, které jen dočasně držíte.
Zdroje: zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (zejména § 79 a § 101), ve znění pozdějších předpisů, a Informace GFŘ ke změnám v oblasti DPH od 1. 1. 2025, ověřeno k srpnu 2026.