Sledujete obrat a blíží se k částce, o které jste někde zaslechli, že „po jejím překročení musíte na DPH“? Máte pravdu, že se něco děje – ale ta hranice dnes není jedna a nejsou ani stejná pravidla pro to, kdy se plátcem opravdu stanete. Od 1. 1. 2025 platí novela zákona o DPH, která zavedla dva souběžné obratové limity a jinou lhůtu pro podání přihlášky, než na jakou byli podnikatelé zvyklí dřív. Tenhle článek je prvním dílem naší série o DPH a je postavený výhradně na oficiální metodické informaci Generálního finančního ředitelství a znění zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – ne na tom, co si o DPH kdo píše na fórech.
Co se vlastně počítá do „obratu“ pro DPH
Obrat pro účely DPH nejsou vaše celkové tržby v účetním slova smyslu. Podle § 4a zákona o DPH jde o souhrn úplat za uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku – typicky tržby z prodeje zboží a služeb, u kterých byste jako plátce měli nárok na odpočet daně. Naopak se do obratu nezapočítávají:
- osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně (§ 51 zákona o DPH, např. některé finanční nebo pojišťovací služby),
- plnění s místem plnění mimo tuzemsko,
- prodej dlouhodobého majetku, který jste používali pro svou činnost.
Další zásadní změna od roku 2025: obrat se už nesleduje za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců jako dřív, ale za kalendářní rok (leden až prosinec). Obrat dosažený v roce 2024 se do limitu pro rok 2025 vůbec nezapočítává a každý kalendářní rok se počítání obratu spouští znovu od nuly.
Dva limity, dvě různá data plátcovství
Tohle je klíčová změna, kterou hodně podnikatelů ještě nemá plně zažitou. Sledujete souběžně dvě částky a to, kterou z nich v daném kalendářním roce překročíte, určuje, od kdy přesně se stáváte plátcem.
| Limit obratu (za kalendářní rok) | Kdy se stanete plátcem | Máte na výběr? |
|---|---|---|
| 2 000 000 Kč | Standardně od 1. ledna následujícího kalendářního roku | Ano – můžete zvolit dřívější den (viz níže) |
| 2 536 500 Kč | Automaticky ode dne následujícího po překročení | Ne – plátcem jste ze zákona, bez ohledu na přihlášku |
Proč zrovna 2 536 500 Kč? Jde o maximální obrat, do kterého ještě může fungovat evropský režim osvobození pro malé podniky. Kdo ho v tuzemsku překročí, přestává mít na osvobození nárok okamžitě, bez ohledu na to, jestli si to sám „naplánoval“, nebo ne.
Standardní cesta: překročíte 2 000 000 Kč
Řekněme, že váš obrat v tuzemsku překročí v dubnu 2026 částku 2 000 000 Kč a do konce roku se už nedostanete přes druhý limit. Bez dalšího rozhodnutí platí, že se plátcem stáváte 1. ledna 2027 – tedy prvního dne roku, který následuje po roce překročení. Přihlášku k registraci ale musíte podat mnohem dřív:
- Zjistíte překročení obratu. Sledujte kumulativní obrat průběžně – nečekejte na uzávěrku roku, lhůta se počítá ode dne skutečného překročení, ne od konce měsíce nebo roku.
- Do 10 pracovních dnů ode dne následujícího po překročení podáte elektronicky přihlášku k registraci k DPH.
- Zvolíte důvod registrace. Na řádku 06 přihlášky uvedete § 6 odst. 1 zákona o DPH, pokud chcete plátcem standardně od 1. 1. následujícího roku.
- Správce daně o registraci rozhodne do 30 dnů od podání přihlášky (§ 129 daňového řádu), u složitějších případů může lhůtu prodloužit nadřízený správce daně.
- Od 1. ledna následujícího roku jste plátcem se všemi povinnostmi – ledaže byste mezitím (do konce aktuálního roku) překročili i druhý limit 2 536 500 Kč. V tom případě se plátcem stanete dřív a musíte podat novou přihlášku podle vyššího limitu.
Zmeškání desetidenní lhůty vás nezbaví povinnosti se zaregistrovat – jen o ni přijdete pozdě a hrozí sankce za opožděné podání. Navíc ztrácíte možnost zvolit si dřívější den plátcovství (viz další odstavec) a plátcem se stáváte až od 1. 1. následujícího roku tak jako tak.
Tip: Deset pracovních dnů je krátká lhůta na to, abyste obrat zjišťovali až z účetnictví na konci měsíce. Pokud váš pokladní systém umí exportovat průběžný přehled tržeb, nastavte si měsíční kontrolu kumulativního obratu jako pravidelný rituál – ať vás překročení limitu nezastihne o pár dní později, než jste mysleli.
Volba dřívějšího data – kdy dává smysl
Zákon vám dovoluje rozhodnout se, že chcete být plátcem už dnem následujícím po překročení 2 000 000 Kč, místo čekání do konce roku. Musíte to ale výslovně sdělit správci daně – ve včas podané přihlášce (tedy do stejných 10 pracovních dnů) uvedete na řádku 06 jako důvod § 6 odst. 2 písm. a) zákona o DPH místo standardního § 6 odst. 1.
Kdy se to vyplatí? Typicky když:
- většina vašich zákazníků jsou sami plátci DPH a odpočet daně jim nevadí (běžné v B2B),
- investujete do vybavení nebo zásob a chcete si co nejdřív začít uplatňovat odpočet DPH na vstupu,
- víte, že se stejně brzy dostanete přes 2 536 500 Kč, takže plátcem budete tak jako tak – jen si sami zvolíte přesné datum místo automatického vzniku.
Naopak, pokud prodáváte hlavně koncovým zákazníkům (B2C) a nemáte velké vstupní náklady s DPH, může se vyplatit počkat do posledního možného data a mít o pár měsíců déle nižší, konečné ceny bez připočtené daně.
Co si připravit, než limit skutečně překročíte
Registrace jde hladce, pokud na ni nejste zaskočení. Doporučujeme mít připravené ještě předtím, než k překročení dojde:
- Přístup do datové schránky nebo na portál Moje daně – přihlášku k registraci i všechny přílohy lze podat výhradně elektronicky, přes Daňovou informační schránku (DIS+) nebo aplikaci EPO na mojedane.cz.
- Podklady dokládající obrat – přehled faktur nebo tržeb za daný kalendářní rok urychlí registrační řízení, zvlášť u nově vzniklých subjektů, kde si správce daně může vyžádat doložení reálné ekonomické činnosti.
- Doklad k sídlu firmy – nájemní smlouvu k prostorám uvedeným jako sídlo, pokud nejste jejich vlastníkem.
- Potvrzení k firemnímu účtu – smlouvu o vedení účtu nebo potvrzení banky, pokud účet uvedený v přihlášce nevlastníte přímo vy.
- Pokladní systém a fakturační software připravený na DPH – od data plátcovství musíte na dokladech uvádět DIČ a částku daně zvlášť. Vyplatí se to mít nastavené předem, ne narychlo v den, kdy vám přijde rozhodnutí o registraci.
Dobrovolná registrace – není nutné čekat na limit
Nemusíte čekat, až obrat sám naroste. Pokud uskutečňujete (nebo teprve plánujete uskutečňovat) plnění, u kterých byste jako plátce měli nárok na odpočet daně, můžete o registraci požádat dobrovolně i s obratem hluboko pod 2 000 000 Kč – podle § 6f zákona o DPH. Plátcem se v tomto případě stáváte dnem následujícím po dni, kdy vám správce daně oznámí rozhodnutí o registraci. Jedinou tvrdou podmínkou od roku 2025 je, že žadatel nesmí být tzv. nespolehlivou osobou – jinak bude řízení o přihlášce rovnou zastaveno. Tomuhle tématu – a otázce, jestli a jak legálně obratu pod limitem zůstat, když to naopak dává smysl – se budeme podrobně věnovat v jednom z dalších dílů série.
Co přesně se stane po registraci
Tahle část zaslouží vlastní článek (a taky ho v sérii dostane), ale ve zkratce: dostanete DIČ, objevíte se ve veřejném registru plátců DPH, začnete podávat pravidelná přiznání k DPH (měsíční nebo čtvrtletní) a kontrolní hlášení, a na všech svých daňových dokladech budete muset od data plátcovství uvádět DIČ a daň vyčíslenou zvlášť od základu. Zákon také zavedl povinnost zůstat v systému DPH minimálně jeden rok, i kdybyste chtěli registraci kvůli poklesu obratu zrušit dřív.
Shrnutí
Od roku 2025 neplatí jedna hranice a jedno datum, ale dvě souběžné částky obratu s různými důsledky – 2 000 000 Kč s možností volby data a 2 536 500 Kč jako tvrdý strop bez výjimky. Lhůta na přihlášku je v obou případech stejná: 10 pracovních dnů od překročení. Nejdůležitější je obrat sledovat průběžně, ne až na konci roku, a mít předem připravené doklady i software na to, že se plátcem opravdu stanete. V příštím díle se podíváme na to, co všechno registrace k DPH obnáší v praxi – jaké formuláře, jaké další kroky a na co si dát pozor hned v prvních týdnech.
Časté otázky
Počítá se do obratu pro DPH i výnos z prodeje dlouhodobého majetku?
Obrat pro účely DPH tvoří úplaty za uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku. Prodej dlouhodobého hmotného nebo nehmotného majetku, který jste využívali pro svou činnost, se do obratu nezapočítává.
Co když limit 2 000 000 Kč překročím jen omylem na pár dní a pak se vrátím pod něj?
Na tom nezáleží – rozhodující je, že jste v daném kalendářním roce obrat přes 2 000 000 Kč skutečně dosáhli. Zpětné snížení obratu v dalších měsících stejného roku na vzniklou povinnost registrace nemá vliv.
Musím podat přihlášku k registraci elektronicky?
Ano. Přihlášku k registraci i všechny její přílohy lze podle § 101a zákona o DPH podat pouze elektronicky, a to přes Daňovou informační schránku (DIS+) nebo aplikaci EPO na portálu Moje daně.
Co se stane, když přihlášku nepodám vůbec?
Plátcem se stanete ze zákona i bez podané přihlášky – nesplnění registrační povinnosti na vznik plátcovství nemá vliv. Správce daně vás ale dodatečně zaregistruje z moci úřední a nepodání přihlášky ve lhůtě je navíc sankcionovatelné jako správní delikt.
Zdroje: Informace GFŘ ke změnám v plátcovství a registračním řízení v oblasti DPH od 1. 1. 2025 (č. j. 11977/25/7100-30118-203500) a zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, ověřeno k srpnu 2026.