Slovo „kontrola z finančáku“ umí u leckoho vyvolat mírnou paniku, i když se nakonec ukáže, že šlo o rutinní ověření jedné faktury. Daňová kontrola má jasně daný postup podle daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.) a vy v ní máte kromě povinností i konkrétní práva. Čím líp víte, co čekat, tím klidněji ji zvládnete.
Daňová kontrola, nebo místní šetření?
Finanční úřad má k dispozici dva hlavní nástroje, které se často pletou:
- Místní šetření – rychlejší a méně formální ověření konkrétní skutečnosti, třeba jestli provozovna skutečně existuje na uvedené adrese nebo jak vypadá váš pokladní systém v praxi. Nemusí vždy vést k formálnímu doměření daně.
- Daňová kontrola – komplexnější a formálnější prověření daňových povinností za konkrétní období, které se řídí přísnějšími pravidly a končí sepsáním zprávy o daňové kontrole.
Jak kontrola začíná
Daňová kontrola je zahájena doručením oznámení, ve kterém správce daně vymezí předmět a rozsah kontroly – tedy které daně a které období se budou prověřovat. Zákon úřadu neukládá, že by vás musel předem telefonicky kontaktovat, v praxi se to ale běžně děje, protože kontrola vyžaduje vaši součinnost a bez domluveného termínu by ji bylo těžké provést.
Vaše práva při kontrole
- Být přítomni jednání se svými zaměstnanci nebo dalšími osobami, které se kontroly účastní.
- Předkládat vlastní důkazy a navrhovat provedení důkazů, které sami nemáte k dispozici.
- Vyvracet pochybnosti, které správce daně vyjádří.
- Nahlédnout do spisu týkajícího se vaší věci.
- Vyjádřit se k výsledku kontrolního zjištění ještě před sepsáním zprávy.
- Podat stížnost na nevhodné chování úřední osoby nebo na postup správce daně.
Vaše povinnosti při kontrole
- Umožnit zahájení a provedení kontroly, včetně vhodného místa a podmínek k jejímu provedení.
- Poskytnout informace o organizační struktuře firmy a o tom, kdo má jaká oprávnění.
- Předložit důkazní prostředky, které prokazují vaše tvrzení (účetnictví, daňovou evidenci, doklady).
- Umožnit jednání se zaměstnanci, kteří se podílejí na vaší podnikatelské činnosti.
Tip: Zapůjčené doklady musí být daňovému subjektu vráceny nejpozději do 30 dnů, s možností tuto lhůtu v odůvodněných případech prodloužit. Než cokoliv originálů předáte, vždy si udělejte a uložte kopii – ideálně elektronicky, viz náš článek Jak dlouho archivovat účetní doklady a data z pokladny.
Co si připravit předem, ať máte klid
Nejlepší příprava na kontrolu je nemít se čeho obávat, protože evidence je v pořádku průběžně, ne narychlo před kontrolou. Konkrétně se vyplatí mít pohromadě:
- Účetní nebo daňovou evidenci za prověřované období a doklady, ze kterých vychází.
- Uzávěrky z pokladního systému a přehledy tržeb, které souhlasí s tím, co jste přiznali.
- Skladovou evidenci, pokud vedete zásoby – nesrovnalosti mezi stavem skladu a přiznanými tržbami bývají první věc, na kterou se správce daně ptá.
- Smlouvy a doklady k větším nákupům, zejména u hmotného majetku, který odepisujete.
Pokladní systém, který si sám vede přehlednou historii tržeb, uzávěrek a dokladů, vám tuhle přípravu výrazně zjednoduší – místo hledání v šanonech stačí pár kliknutí pro export dat za požadované období.
Jak kontrola končí
Na konci kontroly správce daně sepíše zprávu o daňové kontrole, která shrnuje kontrolní zjištění. Než ji podepíšete, máte právo se k závěrům vyjádřit a případně doplnit další důkazy. Pokud kontrola vede k doměření daně, dostanete dodatečný platební výměr, proti kterému se můžete odvolat postupem podle daňového řádu.
Časté otázky
Musí mě finanční úřad o kontrole předem informovat?
Zákon to nevyžaduje, kontrolu lze zahájit i bez předchozího ohlášení. V praxi se ale úředníci často nejdřív snaží telefonicky nebo písemně domluvit termín, protože kontrola vyžaduje součinnost, kterou je bez dohody těžké zajistit.
Jak dlouho může daňová kontrola trvat?
Daňový řád pevnou délku kontroly nestanovuje – musí ale probíhat bez zbytečných průtahů. V praxi se délka odvíjí od rozsahu prověřovaného období a složitosti podnikání, od pár týdnů až po několik měsíců.
Tenhle přehled vám má dát základní orientaci, ne nahradit právní radu – pokud kontrolu skutečně řešíte, doporučujeme se poradit s účetním nebo daňovým poradcem, který zná detaily vaší konkrétní situace.