top of page

Paušální daň pro živnostníky


ree

Zjednodušení, nebo past?

Paušální daň je speciální režim pro fyzické osoby (živnostníky), který jim umožňuje platit pevnou měsíční částku, která v sobě zahrnuje zálohu na daň z příjmů, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Živnostník se tak vyhne ročnímu daňovému přiznání a přehledům pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu.

Kdo může vstoupit do paušálního režimu?

  • Živnostníci, jejichž roční příjem ze samostatné činnosti nepřesáhl 2 miliony Kč.

  • Živnostníci, kteří nejsou plátci DPH ani se k DPH dobrovolně nepřihlásili (s výjimkou příležitostného plátcovství DPH v EU).

  • Živnostníci, kteří nejsou společníkem ve veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti.

  • Živnostníci, kteří nejsou dlužníky v insolvenčním řízení.

  • Většinu příjmů tvoří příjmy z podnikání (nelze mít například souběžně významné příjmy ze zaměstnání nebo pronájmu).

Jak se přihlásit k paušální dani?

Přihlášení k paušální dani je poměrně jednoduché, pokud splňujete všechny podmínky. Vstup do paušálního režimu se oznamuje Finanční správě České republiky.

Klíčové kroky a termíny:

  1. Formulář "Oznámení o vstupu do paušálního režimu". Jedná se o oficiální formulář, který je nezbytný pro přihlášení.

  2. Způsoby podání oznámení:

    • Elektronicky (doporučeno)

      • Prostřednictvím datové schránky (povinné pro ty, kteří ji mají zřízenou ze zákona).

      • Přes Portál MOJE daně (Online finanční úřad).

      • Pomocí aplikace Elektronická podání pro Finanční správu (EPO).

    • V listinné podobě (fyzicky)

      • Poštou na příslušný finanční úřad.

      • Osobně na podatelně finančního úřadu.

    • Pro začínající živnostníky.  Oznámení o vstupu do paušálního režimu můžete podat i prostřednictvím živnostenského úřadu při ohlášení živnosti.

  3. Termíny pro přihlášení:

    • Pro již podnikající OSVČ  Oznámení musíte podat do 10. ledna zdaňovacího období, pro které chcete vstoupit do paušálního režimu (např. pro rok 2025 do 10. ledna 2025).

    • Pro nově začínající OSVČ. Oznámení je nutné podat do dne zahájení nebo obnovení samostatné výdělečné činnosti.

Důležité upozornění  Vstupem do paušálního režimu odpadá oznamovací povinnost vůči správě sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovně ohledně paušální daně. Finanční úřad tyto instituce informuje sám.

Jaké jsou přínosy paušální daně?

Paušální daň láká živnostníky především svou jednoduchostí a předvídatelností.

1. Zjednodušení administrativy

Hlavní a největší přínos. Odpadá nutnost podávat roční daňové přiznání k dani z příjmů a roční přehledy pro sociální a zdravotní pojišťovnu. Vše vyřeší jedna měsíční platba. Pro mnoho živnostníků, kteří si vedou jednoduchou evidenci, je to obrovská úleva.

2. Úspora času a peněz

S odpadnutím daňových přiznání a přehledů souvisí i úspora času, který byste jinak strávili jejich vyplňováním, nebo peněz, které byste zaplatili účetnímu.

3. Jasně dané a předvídatelné platby

Každý měsíc víte přesně, kolik máte zaplatit. Částka je pevná po celý rok, což usnadňuje plánování financí. Navíc se vyhnete případným nedoplatkům po konci zdaňovacího období.

4. Nižší celkové odvody (pro některé)

Pro mnoho živnostníků s nižšími příjmy může být paušální daň finančně výhodnější než klasický režim. Zejména pokud uplatňují nízké výdaje. Paušální daň totiž zahrnuje minimální odvody na sociální a zdravotní pojištění, které jsou pro většinu živnostníků povinné, plus symbolickou zálohu na daň z příjmů.

Jaká jsou úskalí paušální daně?

I přes zjevné výhody má paušální daň svá omezení a rizika, která je potřeba pečlivě zvážit.

1. Nevýhodnost při vyšších výdajích

Pokud máte vysoké skutečné výdaje (např. platíte vysoký nájem za kancelář, nakupujete drahý materiál, pořizujete investice), paušální daň pro vás nemusí být výhodná. V klasickém režimu byste si tyto výdaje odečetli a snížili si tak základ daně a potažmo i daň z příjmů a odvody. U paušální daně se na výdaje nehledí.

2. Nemožnost uplatnit slevy na dani a odpočty

V paušálním režimu nemůžete uplatnit žádné slevy na dani (např. na poplatníka, na manžela/manželku, na dítě, na studenta) ani daňové odpočty (např. úroky z hypotéky, životní pojištění, dary, penzijní připojištění). Pokud máte nárok na více slev, paušální daň pro vás bude pravděpodobně nevýhodná.

3. Vyloučení z režimu plátců DPH

Jakmile vstoupíte do paušálního režimu, nemůžete se stát plátcem DPH. To může být problém pro živnostníky, kteří plánují rozšíření podnikání a přesáhnutí limitu pro plátce DPH, nebo pro ty, kteří by chtěli uplatňovat odpočet DPH z přijatých plnění.

4. Předvídatelnost i v horších časech

I když je stabilní měsíční platba výhodou, stává se úskalím v obdobích, kdy se vám tolik nedaří. Paušální daň musíte platit ve stejné výši, i když máte v daném měsíci nízké nebo žádné příjmy.

5. Omezený limit příjmů

Limit 2 miliony Kč ročního příjmu může být pro některé rychle rostoucí živnosti omezující. Jakmile tento limit překročíte, musíte z paušálního režimu vystoupit a přejít na klasický režim.

6. Nedosáhnutí na některé dávky

Protože se u paušální daně platí pouze minimální sociální pojištění, může to mít dopad na výši některých dávek v budoucnu, například na mateřskou, nemocenskou, nebo starobní důchod. Pro živnostníky, kteří plánují rodinu nebo si chtějí budovat vyšší důchod, to může být nevýhodné.

Příklad Malý podnikatel s obratem 1 000 000 Kč ročně (hodnoty pro rok 2025)

Představte si grafika na volné noze, který si vydělá 1 000 000 Kč za rok.

Důležité upozornění:

  • Tyto výpočty jsou zjednodušené příklady a používají projekce hodnot a sazeb pro rok 2025. Finální, vládou schválené hodnoty se mohou mírně lišit.

  • Příklad předpokládá, že podnikatel nemá žádné další příjmy (např. ze zaměstnání), žádné vyživované děti ani manželku/manžela, a neplatí žádné další položky snižující základ daně (úroky z hypotéky, dary apod.).

  • Pro klasický režim předpokládáme uplatnění výdajového paušálu 60 %, což je časté například pro služby nebo volné živnosti.

Varianta A Paušální daň (projekce pro 1. pásmo v roce 2025)

Pro příjmy do 1 milionu Kč (pokud živnost spadá pod výdajový paušál 60 % nebo 80 %) spadá podnikatel do 1. pásma paušální daně.

Měsíční platba paušální daně v 1. pásmu (projekce 2025)

  • Zdravotní pojištění: 3 027 Kč (102 % z minimální zálohy ZP pro 2025)

  • Sociální pojištění: 3 690 Kč (115 % z minimální zálohy SP pro 2025)

  • Daň z příjmů: 100 Kč

    Celkem měsíčně: 6 817 Kč

    Roční celkové odvody (paušální daň)

    • 6 817 Kč/měsíc * 12 měsíců = 81 804 Kč

Výhody v tomto příkladu

  • Platíte jednu pevnou, předem danou částku měsíčně.

  • Odpadá nutnost podávat roční daňové přiznání a přehledy pro pojišťovny a správu sociálního zabezpečení.

  • Administrativní zátěž je minimální.

  • Celkové roční odvody jsou 81 804 Kč.

Varianta B Klasický režim s výdajovým paušálem (60 % pro rok 2025) Náš grafik má roční příjem 1 000 000 Kč a uplatní výdajový paušál 60 %.

  1. Výpočet základu daně:

    • Příjmy: 1 000 000 Kč

    • Výdaje (60 % z příjmů): 1 000 000 Kč * 0,60 = 600 000 Kč

    • Základ daně: 1 000 000 Kč - 600 000 Kč = 400 000 Kč

  2. Výpočet daně z příjmů

    • Daň z příjmů (15 % ze základu daně): 400 000 Kč * 0,15 = 60 000 Kč

    • Sleva na poplatníka 30 840 Kč

    • Daň z příjmů po slevě: 60 000 Kč - 30 840 Kč = 29 160 Kč

  3. Výpočet sociálního pojištění (SP)

    • Vyměřovací základ (50 % ze základu daně): 400 000 Kč * 0,50 = 200 000 Kč

    • Sociální pojištění (29,2 % ze základu): 200 000 Kč * 0,292 = 58 400 Kč

    • Poznámka: Tato částka je vyšší než minimální roční SP pro OSVČ v roce 2025 (cca 38 508 Kč), takže se platí vypočtená částka.

      Celkové roční SP: 58 400 Kč

  4. Výpočet zdravotního pojištění (ZP)

    • Vyměřovací základ pro ZP (50 % ze zák. daně): 400 000 Kč * 0,50 = 200 000 Kč

    • Zdravotní poj. (13,5 % z vyměřovacího základu): 200 000 Kč * 0,135 = 27 000 Kč

      Tato částka je nižší než minimální roční ZP pro OSVČ v roce 2025 (cca 35 616 Kč), takže se platí minimální částka.

      Celkové roční ZP: 35 616 Kč

  5. Celkové roční odvody (klasický režim)

    • Daň z příjmů: 29 160 Kč

    • Sociální pojištění: 58 400 Kč

    • Zdravotní pojištění: 35 616 Kč Celkem ročně: 123 176 Kč

Porovnání a závěr příkladu

  • Paušální daň: 81 804 Kč

  • Klasický režim (60 % paušál): 123 176 Kč

V tomto konkrétním případě by volba paušální daně přinesla úsporu: 123 176 Kč - 81 804 Kč = 41 372 Kč ročně.

Navíc, jak bylo zmíněno v článku, podnikatel by ušetřil čas a námahu spojenou s vyplňováním daňového přiznání a přehledů.

Kdy by se to změnilo?

  • Pokud by podnikatel měl velmi nízké skutečné výdaje (např. 10 %), úspora s paušální daní by byla ještě výraznější.

  • Pokud by měl velmi vysoké skutečné výdaje (např. 70 % a více) nebo by měl nárok na další daňové slevy/odpočty (např. slevu na dítě, manžela/manželku, úroky z hypotéky), mohl by se klasický režim stát výhodnějším.

  • Pokud by jeho příjem přesáhl 1 milion Kč, ale stále byl v pásmu paušální daně (např. do 1,5 nebo 2 milionu Kč), platby paušální daně by se zvýšily do vyššího pásma, a bylo by třeba provést nové srovnání.

Tento příklad jasně ilustruje, proč je pro mnoho živnostníků s podobným profilem paušální daň atraktivní a výhodnou volbou. Vždy je ale důležité spočítat si to na své konkrétní situaci a ověřit si aktuální hodnoty pro daný rok.


 
 
 

Komentáře

bottom of page