Paušální daň pro živnostníky

Zjednodušení, nebo past?

Paušální daň je speciální režim pro fyzické osoby (živnostníky), který jim umožňuje platit pevnou měsíční částku, která v sobě zahrnuje zálohu na daň z příjmů, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Živnostník se tak vyhne ročnímu daňovému přiznání a přehledům pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu.

Kdo může vstoupit do paušálního režimu?

• Živnostníci, jejichž roční příjem ze samostatné činnosti nepřesáhl 2 miliony Kč.
• Živnostníci, kteří nejsou plátci DPH ani se k DPH dobrovolně nepřihlásili.
• Živnostníci, kteří nejsou společníkem ve veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti.
• Živnostníci, kteří nejsou dlužníky v insolvenčním řízení.
• Většinu příjmů tvoří příjmy z podnikání (nelze mít souběžně významné příjmy ze zaměstnání nebo pronájmu).

Tři pásma paušální daně (2026)

Od roku 2023 paušální daň není jedna pevná částka, ale tři pásma podle výše příjmů a podle toho, jaký výdajový paušál (40 %, 60 % nebo 80 %) by vašemu oboru jinak náležel. Zjednodušeně: čím nižší příjem a čím výhodnější výdajový paušál váš obor má, tím nižší pásmo vám obvykle stačí. Přesné hranice se podle typu příjmů liší, proto si pásmo vždy ověřte v oficiální kalkulačce Finanční správy nebo s účetním.

Částky pro rok 2026 podle tiskové zprávy Finanční správy ČR. V prvním pásmu jde o citelný meziroční nárůst (v roce 2025 činila platba 8 716 Kč měsíčně) – druhé a třetí pásmo zůstávají na úrovni roku 2025.

Jak se přihlásit k paušální dani?

Přihlášení k paušální dani je poměrně jednoduché, pokud splňujete všechny podmínky. Vstup do paušálního režimu se oznamuje Finanční správě České republiky.

Klíčové kroky a termíny:

1. Vyplňte formulář „Oznámení o vstupu do paušálního režimu“. Najdete ho na Portálu MOJE daně (EPO), na webu Finanční správy ČR nebo na Portálu veřejné správy.
2. Způsoby podání:
   • Elektronicky – datovou schránkou, přes Portál MOJE daně, nebo aplikací EPO.
   • V listinné podobě – poštou nebo osobně na podatelně finančního úřadu.
   • Pro začínající živnostníky – i přes živnostenský úřad při ohlášení živnosti.
3. Termíny pro přihlášení:
   • Pro již podnikající OSVČ – do 10. ledna zdaňovacího období.
   • Pro nově začínající OSVČ – do dne zahájení nebo obnovení samostatné výdělečné činnosti.

Důležité upozornění: Vstupem do paušálního režimu odpadá oznamovací povinnost vůči správě sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovně ohledně paušální daně. Finanční úřad tyto instituce informuje sám.

Jaké jsou přínosy paušální daně?

1. Zjednodušení administrativy – odpadá nutnost podávat roční daňové přiznání a roční přehledy pro sociální a zdravotní pojišťovnu. Vše vyřeší jedna měsíční platba.

2. Úspora času a peněz – ušetříte čas s vyplňováním přiznání, nebo peníze za účetního.

3. Jasně dané a předvídatelné platby – každý měsíc víte přesně, kolik máte zaplatit, což usnadňuje plánování financí.

4. Nižší celkové odvody (pro některé) – zejména pro živnostníky s nižšími příjmy, kteří uplatňují nízké výdaje.

Jaká jsou úskalí paušální daně?

1. Nevýhodnost při vyšších výdajích – pokud máte vysoké skutečné výdaje, v klasickém režimu byste si je odečetli a snížili základ daně. U paušální daně se na výdaje nehledí.

2. Nemožnost uplatnit slevy na dani a odpočty – žádné slevy na poplatníka, manžela/manželku, dítě, ani odpočty (hypotéka, životní pojištění, dary).

3. Vyloučení z režimu plátců DPH – nemůžete se stát plátcem DPH.

4. Předvídatelnost i v horších časech – paušální daň musíte platit ve stejné výši, i když máte v daném měsíci nízké nebo žádné příjmy.

5. Omezený limit příjmů – limit 2 miliony Kč ročního příjmu může být pro rychle rostoucí živnosti omezující.

6. Nedosáhnutí na některé dávky – platí se pouze minimální sociální pojištění, což může ovlivnit výši mateřské, nemocenské nebo starobního důchodu.

Příklad: malý podnikatel s obratem 1 000 000 Kč ročně (hodnoty pro rok 2026)

Představte si grafika na volné noze, který si vydělá 1 000 000 Kč za rok a spadá do 1. pásma. Výpočet je zjednodušený ilustrační příklad s aktuálními sazbami pro rok 2026 – vaše skutečná čísla (zejména v klasickém režimu) se budou lišit podle slev, výdajů a toho, jestli jde o hlavní nebo vedlejší činnost. Příklad předpokládá, že podnikatel nemá žádné další příjmy ani vyživované osoby a uplatňuje výdajový paušál 60 %.

Varianta A – paušální daň (1. pásmo, sazby 2026)

• Zdravotní pojištění: 3 306 Kč
• Sociální pojištění: 6 578 Kč
• Daň z příjmů: 100 Kč
• Celkem měsíčně: 9 984 Kč → ročně 119 808 Kč

Varianta B – klasický režim s výdajovým paušálem 60 % (orientačně)

• Základ daně: 1 000 000 − 600 000 = 400 000 Kč
• Daň z příjmů po slevě na poplatníka (30 840 Kč): 60 000 − 30 840 = 29 160 Kč
• Sociální pojištění: cca 58 000–65 000 Kč (odvíjí se od skutečného základu, minimální zálohy se v roce 2026 v průběhu roku mění)
• Zdravotní pojištění (min. záloha 3 306 Kč/měsíc): 39 672 Kč
• Celkem ročně: cca 127 000–134 000 Kč

Porovnání: Paušální daň 119 808 Kč vs. klasický režim cca 127 000–134 000 Kč – paušální daň v tomto modelovém příkladu stále vychází levněji, ale rozdíl je v roce 2026 výrazně menší než dřív, protože platba v 1. pásmu meziročně vzrostla o 1 268 Kč měsíčně. Přesná čísla klasického režimu si spočítejte v kalkulačce Finanční správy nebo s účetním.

Kdy by se to změnilo? Při velmi nízkých skutečných výdajích by úspora s paušální daní byla výraznější. Naopak při vysokých výdajích nebo nároku na další daňové slevy (děti, hypotéka, životní pojištění) bývá výhodnější klasický režim. Při vyšším příjmu se přechází do 2. nebo 3. pásma a je třeba nové srovnání.

Rozdíl mezi paušální daní a klasickým režimem se v roce 2026 zúžil, takže se vyplatí přepočítat si to na vlastních číslech znovu, i když jste dřív paušální daň vyhodnotili jako jasně výhodnější.

Časté otázky